Deze aanslagen bevatten box 3-inkomen en zijn lange tijd aangehouden in afwachting van wetgeving. Vanaf eind juli 2025 worden naar verwachting ook de definitieve aanslagen IB 2022 gefaseerd opgelegd.
NOAB adviseert leden om per situatie te beoordelen of bezwaar tegen de definitieve aanslag raadzaam is.
Waarom nu deze aanslagen?
Onder de uitstelregeling was voor veel aangiften IB 2021 uitstel verleend tot 30 april 2023. Daardoor is de uiterste termijn voor het opleggen van de definitieve aanslag 31 december 2025. Toch heeft de Belastingdienst nu al, met dagtekening 27 mei 2025, een grote hoeveelheid definitieve aanslagen opgelegd. De resterende aanslagen IB 2021 volgen waarschijnlijk binnenkort. Voor de IB 2022 geldt dat vanaf eind juli aanslagen worden opgelegd, te beginnen met aangiften zonder uitstel.
Wachten op formulier OWR?
De Belastingdienst heeft gecommuniceerd dat belastingplichtigen die een beroep willen doen op heffing naar werkelijk rendement, geen bezwaar hoeven te maken. Naar verwachting is het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR) vanaf begin juli 2025 beschikbaar. Met dit formulier kan het werkelijk rendement worden opgegeven volgens de (nog in behandeling zijnde) Wet tegenbewijsregeling box 3.
Indien de belastingplichtige uitsluitend gebruik wil maken van deze tegenbewijsregeling, is het volgens de Belastingdienst dus niet nodig om bezwaar te maken.
Wanneer is bezwaar wél noodzakelijk?
In de volgende gevallen is bezwaar maken wél verstandig:
-
De belastingplichtige wil niet aansluiten bij de Wet tegenbewijsregeling box 3 of twijfelt daaraan;
-
Er is een wens om de verdeling van box 3-inkomen tussen fiscale partners te wijzigen;
-
De belastingplichtige wil een beroep doen op een individuele buitensporige last;
-
Er is bezwaar tegen de wijze waarop het werkelijk rendement wordt berekend, bijvoorbeeld vanwege het niet in aftrek kunnen brengen van kosten of het verplicht opnemen van huurinkomsten.
Let op: bezwaar moet worden ingediend binnen zes weken na dagtekening van de aanslag. Voor aanslagen met dagtekening 27 mei 2025 is dit dus uiterlijk op 8 juli 2025.
Belangrijk: bezwaar heeft alleen zin als het werkelijk rendement lager is dan het berekende rendement in de definitieve aanslag.
Andere redenen om bezwaar te maken
Ook in de volgende situaties kan bezwaar maken nodig zijn:
-
Verhoogd eigenwoningforfait (villataks): speelt bij woningwaarden boven € 1.110.000 (2021) of € 1.130.000 (2022). Omdat er géén massaalbezwaarprocedure geldt, moet individueel bezwaar worden ingediend om rechten veilig te stellen.
-
Belastingrente: als de definitieve of voorlopige aanslag belastingrente bevat, kan een herzieningsverzoek worden gedaan tot zes weken na dagtekening van de definitieve aanslag. Wordt dit verzoek afgewezen, dan moet bezwaar worden gemaakt om mee te doen aan de massaalbezwaarprocedure.
Overleg met je klant
NOAB adviseert leden om met hun klanten te overleggen of bezwaar wenselijk is. De Belastingdienst zal verzoeken om het formulier OWR in te vullen. De Tweede Kamer heeft het gebruik van dit formulier verplicht gesteld bij aanname van de wet, maar aanvullende argumenten mogen worden meegegeven.
De verwachting is dat de Belastingdienst bezwaar op andere punten zal afwijzen. Dit betekent dat de klant mogelijk bereid moet zijn een juridische procedure te starten.
Bespreek met je klant:
Laat de uiteindelijke beslissing aan de klant en leg het gesprek en diens keuze vast in het klantdossier.
