Ze kunnen in fysieke of digitale vorm worden gegeven en worden ingewisseld voor goederen of diensten zonder een verplichte bijbetaling. Voorbeelden zijn bioscoopbonnen, dinerbonnen en cadeaukaarten van bijvoorbeeld een kledingwinkel. Voor btw-doeleinden noemen we cadeaubonnen ook wel vouchers. Er wordt onderscheid gemaakt tussen twee typen vouchers: enkelvoudige vouchers, bedoeld voor specifieke goederen of diensten, en meervoudige vouchers, die breder inzetbaar zijn, zoals een Bijenkorf Cadeaukaart.
In de praktijk worden vouchers niet alleen als cadeau gebruikt, maar ook ingezet om klantenbinding te versterken of de verkoop van specifieke producten te stimuleren. Vanaf 1 januari 2019 gelden er nieuwe regels voor de btw-behandeling van vouchers, zegels en waardebonnen. Deze regels zijn gebaseerd op de Europese Voucher Richtlijn, die is ingevoerd om de btw-regels voor vouchers binnen de Europese Unie gelijk te trekken. Voorheen waren er in Nederland en andere EU-landen geen specifieke btw-regels voor vouchers. Dit leidde in grensoverschrijdende situaties soms tot dubbele btw-heffing of juist helemaal geen heffing. Deze bijzondere fiscale regels zijn vastgelegd in artikel 28zh t/m zj Wet op de Omzetbelasting 1968.
In deze praktijknotitie bespreken we de btw-regels voor verschillende soorten vouchers en gaan we ook in op de btw-behandeling van zegels, waardebonnen en kortingsbonnen. We illustreren dit met voorbeelden uit de praktijk en recente jurisprudentie.
Lees de gehele praktijknotitie.
