Op 12 juni 2025 heeft de Tweede Kamer ingestemd met het wetsvoorstel Wet tegenbewijsregeling box 3. Dit wetsvoorstel maakt het voor belastingplichtigen mogelijk om – als zij kunnen aantonen dat hun werkelijk rendement lager is dan het forfaitaire rendement – slechts over het lagere bedrag belasting te betalen. Hoewel de Eerste Kamer dit wetsvoorstel nog formeel moet goedkeuren, lijkt dat een formaliteit.
OWR-formulier
In de zomer van 2025 stelt de Belastingdienst het OWR-formulier (Opgaaf Werkelijk Rendement) beschikbaar. Hiermee kunnen belastingplichtigen hun werkelijke rendement doorgeven. De indieningstermijnen zijn als volgt:
• Particulieren: binnen 12 weken na openstelling
• Intermediairs (zoals NOAB-leden): binnen 26 weken na openstelling
Over het webinar
Tijdens het webinar staat de tegenbewijsregeling centraal. Je leert onder andere:
• hoe je het werkelijk rendement berekent;
• wat je moet invullen op het OWR-formulier;
• welke specifieke aandachtspunten er zijn bij het invullen van gegevens over vastgoed, schulden, vorderingen en inkomsten.
Daarnaast komt ook het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3 aan bod, dat op 19 mei 2025 is ingediend. Dit voorstel gaat gelden vanaf 2028 en hanteert een afwijkende definitie van ‘werkelijk rendement’. We bespreken de belangrijkste verschillen en de verwachte impact daarvan.
Verplicht webinar
Vanwege het grote belang van dit onderwerp voor zowel NOAB-kantoren als hun klanten, is deelname aan dit webinar verplicht voor elk NOAB-kantoor. Een kantoorhouder óf een medewerker kan namens het kantoor deelnemen.
Duur: 2 uur
PE-punten: Voor deze verplichte cursus worden geen PE-punten toegekend.
Voorbereiding
• Lees vooraf het cursusmateriaal op het NOAB-ledenplatform (beschikbaar na inschrijving).
• Gebruik de praktijknotitie 'Berekening rendement box 3'. Deze bevat een handige inventarisatielijst voor het invullen van het OWR-formulier.
• De inhoud van het OWR-formulier is al bij de docent bekend en wordt behandeld tijdens het webinar.
• Vrijstelling via het RB of de NBA geldt niet voor dit verplichte cursusonderwerp.
Onderwerpen
Tegenbewijsregeling (vanaf zomer 2025)
• Berekening werkelijk rendement per vermogenscategorie
• Het zakelijkheidsbeginsel: toepassing en nuances
• Toerekening van inkomsten tussen partners
• Waardering van vorderingen en schulden
• Verhuurd vastgoed en investeringen in onroerende zaken
• Waarderingsregels bij eigen gebruik van onroerend goed
• Buitenlands vastgoed: aandachtspunten en waardering
• Wanneer en hoe je het OWR-formulier invult
• Gevolgen van het niet invullen van het OWR-formulier
• Actiemomenten voor belastingplichtigen en intermediairs
Wet werkelijk rendement (vanaf 2028)
• Wijzigingen voor vastgoed en de 'step-up' per 1 januari 2028
• Welke kosten zijn wel of niet aftrekbaar?
• Berekening economische huurwaarde bij eigen gebruik
• Tussentijdse afrekenmomenten voor vastgoed
• Afschaffing van overgangsrecht voor kapitaalverzekeringen in box 1 en box 3
